创业白皮书——创业财税知识汇
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一、公司设立篇
1.1 公司申请的注册资本是不是越大越好 ?
不是。注册资本与公司拟开展的业务规模匹配即可。随着公司规模的发展壮大，可以变更增加注册 资本。
1.2 首次出资是否必须现金（包括银行存款，下同）出资？现金出资的比例是多大？
现行的公司法对现金出资比例没有限制，但是企业运营需要一定的资金。公司可以根据运营需求投 入适当的现金的即可。
1.3 股东用非现金资产出资，需要进行哪些工作？
根据现行的有关规定，用非现金资产出资，需要对出资资产进行核实。现行操作中需要对非现金资 产进行评估，根据评估结果和股东之间的约定确认出资。
1.4 公司注册过程中，有比较多的股东用专利和非专利技术进行出资，我们也想用专利和 非专利技术进行出资，是否可行？
专利和非专利技术属于非现金资产，根据规定符合有关规定条件可以用于出资。但是根据有关司法 实践，用于出资的资产应该与公司的经营业务相关，能使经营活动因使用该资产而取得收益，否则 在破产清算情况下，有可能被认定为出资不实，相关股东需要补缴出资款。
1.5 公司设立前，公司已经开始洽谈有关业务，并有股东代签合同或协议是否可以？
不可以。根据现行的有关规定，公司在未获设立登记前，不得以公司名称开展经营活动。相关合同 或协议的签订仅能代表股东或股东个人与对方的交易。公司可在成立后，与交易对方补充签订合同 或协议去达成交易。
1.6 公司开立的筹备费用如何处理？
公司设立登记前，公司无法取得付款单位为公司名称的发票和有关单证，发生的相关支出不属于公 司的开办费用，不能在公司设立时计入当期的费用。
1.7 公司的开办期指什么期间？
开办期是企业为了使其计划中的主营业务活动具备政策开展条件而实施必要准备工作的期间。准确 的说是在以下期间：公司设立申请得到批准取得营业执照后，主要的经营用固定资产达到预定可使 用状态；已经完成人员的招聘和培训、管理架构的搭建；已建立开展活动必须的供销业务渠道；已 经取得开业前需办理的行政许可和备案事项。
4 1.8 开办期的费用如何处理？基建期公司是否有利润表？
开办期公司的各项资产应该按照现行的有关会计核算规定进行处理，属于长期资产购建活动的，计 入有关资产的购建成本；一些旨在维持其法人日常运作的一般管理费用，如行政部门的相关费用， 管理用固定资产折旧等，应当计入开办期间的当期损益。因此即使公司处在基建期，公司也有利润表。
1.9 公司设立时是否申请一般纳税人？
可以。根据增值税暂时条例及相关规定可以在设立时直接办理一般纳税人认定申请。
1.10 公司设立时是申请一般纳税人还是作为小规模纳税人好？还是经营一段时间再申请一般纳税人？
公司是否申请一般纳税人和何时从小规模纳税人转为一般纳税人，应该根据公司的发展和公司的经 营业务而定。
1.11 一般纳税人和小规模纳税人有和区别？
简单的说，一般纳税人，购买商品和服务而支付的进行税可以在当期事项的销项税中抵扣，小规模 纳税人不能进行抵扣。一般来说，一般纳税人企业财务比较规范，在对外交往中能获得比较有利的 地位。
1.12 公司在购买商品或服务中，如果对方提供发票，公司需要支付有关税金，是否可以不要发票？
公司应该充分考虑，发票既是权利证书也是付款证明，可以证明公司已经确定有关资产的产权，在 诉讼过程中，主张的权利优于合同或协议；取得发票的资产，相关资产的折旧、成本可以在所得税 前扣除；在取得增值税专用发票情况下，如果企业是一般纳税人，可以抵减公司当期的销项税，减 少缴纳的增值税和附加税费支出。因此取得发票比不取得发票有利。
1.13 小微企业能享受哪些税费优惠？
根据现行有关税收法律法规、规范性文件，小微企业可以在增值税、营业税、印花税、关税、企业 所得税、个人所得税等各方面享受到税收优惠。公司具体适用那些优惠，需要根据公司的具体情况 和有关规定具体确定。
二、公司经营篇
2.1 公司应该如何确认收入？是否已开票确认收入？
根据现行的《企业会计准则》、《小企业会计准则》和所得税法的有关规定，均要求按照权责发生 制确认收入。所以开具发票不是收入确认的依据。
2.2 客户要求全额开具发票，开具发票后就要按发票确认收入该如何处理？
根据现行的税费和合同法等有关规定，发票既是权利证书又是付款证明，为了保护企业自身的利益， 不建议在未全部交付商品或服务的情况，向客户提交全额的发票。 即使在开具全额发票后仍需按照权责发生制确认收入。按照权责发生制确认的收入与发票存在差异 时，需要与税务部门进行沟通，避免出现重复纳税。
2.3 由于客户不需要发票，公司不向客户开具发票，是否可以不确认该部分收入？
不可以。公司无论是否已经向客户开具发票，均需按照权责发生制确认收入的实现。未开票收入应 该确认为未开票收入。如果后期客户要求开具发票，可能会导致公司重复纳税，因此建议公司，在 客户放弃取得发票情况下，需要获得客户的有关声明，避免重复交税。
2.4 公司是否可以用个人账户收取有关销售或服务收入款项？
不可以。公司的收入应该与股东或经营管理费用相独立。极端情况下，根据目前有关司法实践，在 公司破产清算下，如公司存在个人和公司混同，公司的法人资格可能会被否定，相关个人和公司承 担连带责任。
2.5 公司设立时存在个人账户作为公司账户使用，该如何处理？
公司需要整体业务进行清理，清理有关账户，并纳入账内核算。有关处理可以咨询易后台专门服务 部门或专业机构处理。
2.6 公司发生的成本、费用支出没有取得发票是否不能登记入账？
只要取得真实的单证可以入账。作为财务核算，要求是真实反映企业的真实情况，至于没有发票并 不影响财务上的核算，有发票只是涉及是否可以抵税问题。
2.7 公司发生的成本、费用支出没有取得发票有其他什么影响？
根据现行的法律法规，公司的经营业务发生的中国大陆，如果发生的相关支出，无法取得合法合规 的发票、行政事业性收费票据和其他税务部门认可的票据等，相关成本、费用不得的企业所得税前 扣除，公司企业调整应纳税所得额，会造成当前缴纳的所得税增加。
2.8 公司聘请劳务人员处理相关事务，发生的劳务支出是否计入成本费用？
可以。公司发生的相关劳务支出，需要具有真实的交易目的，签署有劳务合同。相关支出可以作为
7 公司的成本、费用入账并可在企业所得税前扣除。2.9 公司是否需要为劳务人员缴纳社保、公积金和代扣代缴个人所得税？
根据有关规定，劳务人员不属于公司的员工，公司无需为劳务外包人员缴纳社保和公积金。根据个 人所得税的有关规定，公司需要对劳务人员代扣代缴个人所得税。
2.10 公司取得发票等有效票据的付款人是否可以使用公司简称？
不可以。发票抬头需要使用公司的全称。
2.11 公司的部分业务无法取得发票，是否可以用其他发票替代？
不可以。根据现行有关税收法律法规规定，公司应该根据真实交易确定相关的发票，并检验有关发 票的真实性。相关发票没有真实的交易背景或发票为假发票，相关在税务稽查中被发现，公司需要 补交相关税款并可能遭受处罚。
2.12 公司取得的发票金额大于是否发生的金额该如何处理？
交易具有真实的交易背景，但因各种原因，公司可能取得的发票金额大于实际发生的金额，公司应 该按照实际业务情况进行核算。
2.13 公司想避税，是否可以通过多计成本和费用？
公司发生的成本和费用，需要有真实的交易支持，需要相关的合同或协议、发票和内部相关记录文 件为佐证。多计成本和费用，如果的税务稽查中被发现，公司需要补交相关税款并可能遭受处罚。
2.14 公司人员是否外包给人事代理公司进行集中处理？企业所得税前是否可以扣除？
可以。根据企业所得税法及其相关条例规定，该部分支出可以在企业所得税前扣除。
2.15 公司的人事外包该如何处理？社保和公积金、个税是否由公司缴纳？
视公司与人事代理公司签署的协议而定。
2.16 公司员工工资过高，是否可以通过报销的方式降低工资支出？
根据企业所得税法及相关条例规定，该方法不可取。存在税收处罚风险。建议公司谨慎考虑。
2.17 公司的社保、公积金金额较大，是否可以合法规避？
按照有关规定，公司需要按工资全额和适当的比率为员工缴交社保。但是现实中，各公司在操作中， 会根据当地主管部门公布的缴交基数设定一定的缴交标准，按适用比率缴交社保和公积金。该种方 法存在一定的处罚风险但并非不可执行。公司如何执行需要考虑多方面因素进行处理。
2.18 季节性用工和临时工工资，是否需要为这些人员缴交社保、公积金和扣缴个人所得税？
公司应根据与这些人员签订的劳动合同确定。属于劳务性质的合同，按个人所得税的劳务收入代扣 代缴个人所得税，不用为该部分人员缴交社保和公积金。除此之外，按公司员工处理，为相关人员 缴交社保、公积金和代扣代缴个人所得税。
8 2.19 试用期的员工是否需要缴交社保和公积金？
根据劳动合同法等有关规定，公司需要为该部分人员缴交社保和公积金。
2.20 公司没有代扣代缴个人所得税会怎样？
根据个人所得税法和税收征收管理法等有关法律法规规定，公司有义务代扣代缴个人所得税义务。 公司没有代扣代缴个人所得税，个人有义务自行进行申报并缴交税款。公司没有代扣代缴个人所得 税不能免除个人缴交个人所得税，公司有可能因为没有履行代扣代缴义务而遭受处罚。
2.21 公司是否可以替个人承担个人所得税，承担个人所得税该如何处理？
根据现行的有关规定，公司不应替个人承担个人所得税。承担的个人所得税不得在企业所得税前扣 除。在财务核算上，应该将相关支出计入营业外支出。
2.22 公司开立有支付宝、微信账号进行收款，没有开发票是否可以不用确认收入？
不可以。公司无论是否已经向客户开具发票，均需按照权责发生制确认收入的实现。未开票收入应 该确认为未开票收入。
2.23 我们公司是一个平台，该如何确认收入？
需要考虑公司的业务模式和盈利模式，判断公司是否属于纯粹的平台服务还是自营还是两者皆有。 公司可以提供有关合同文本，联系易后台的专业人员或专业机构进行咨询。
2.24 我们公司平台上有自由职业者向客户提供服务，我们向自由职业者的支付该如何处理？
需要考虑公司的业务模式和盈利模式，收费是向哪一方收取而定。一般情况下，如果自由职业者被 认定是劳务，公司需要代扣代缴个人所得税，公司可以提供有关合同文本，联系易后台的专业人员 或专业机构进行咨询。
2.25 在我们公司平台提供服务的个人，我们不想代扣代缴个人所得税，因为税率较高，代 扣代缴我们可能会失去这部分人？
按照个人所得税法及相关规定，公司需要履行代扣代缴义务。公司没有履行代扣代缴义务不能免除 个人自行申报纳税的义务。没有按规定履行代扣代缴义务和个人没有履行纳税义务，都有可能会遭 受税务部门的处罚和影响个人信用。公司可以联系易后台的专业人员进行一一仔细咨询。
2.26 我们是否可以让个人提供发票的形式报销而不代扣代缴个人所得税？
不可以。只有取得真实的单证可以入账。作为财务核算，要求是真实反映企业的真实情况。易后台 目前针对众包服务，推出一系列的解决方案，公司可以联系易后台的专业人员进行咨询。
2.27 公司取得的捐赠收入该如何处理？会涉及哪些税？
计入公司的营业外收入。一般情况下只会涉及所得税，如果是存货、机器设备等实物资产还有可能
9 会涉及增值税进项税抵扣问题。2.28 公司经营需要资金，且公司初期经营亏损，公司股东是否可以捐赠资金给公司？
可以，但是捐赠当期公司盈利的情况，公司需要缴纳所得税。一般不建议该操作。股东可以增资。
2.29 公司需要资金，公司部分股东可以捐赠资金给公司，捐赠要公司交税，如果增资其他 股东又无能力同时增资，会导致股权比例变化，该怎么处理？
增资，不一定是增加实收资本。可以不改变股权比例的情况下增加资本公积。公司可以联系易后台 的专业人员或专业机构进行咨询。
2.30 公司开立的支付宝、微信账号应该如何管理？
参照银行账户管理。由于目前在税收法律法规上通过第三方收款通道收付款而产生的手续费是否可 以参考银行手续费没有明确规定。建议公司根据签订的服务协议和第三方开具的服务费在财务费用 下的手续费核算有关手续费、服务费支出。
2.31 我们应在多地设立公司，形成集团，应该如何进行账务管理？
为了便于集团管理和统一核算标准。公司可以考虑统一核算科目和处理方式进行账务处理。因为集 团管理涉及事项较多，无法在此逐一描述，公司可以联系易后台的专业人员进行咨询。
2.32 公司成立后，没有收入是否可以不用进行纳税申报？
不可以。可以进行零申报。未按规定进行纳税申报，税务机关有权进行处罚。
2.33 公司的应收款由第三方代为偿还该如何处理？
该种业务属于代付业务。应该在确保原有交易真实的情况，确定欠款方与代付方有关款项代付的书 面证明，根据有关证明和银行回单进行账务处理。
2.34 公司股东是否可以向公司提供贷款并收取利息？
根据目前实践情况看，可以。但是涉及的法律问题较多。比较规范的操作是通过银行委托贷款的方 式向公司提供贷款。
2.35 公司是否可以用资本公积转增资本，股东是否需要交税？
公司可以用资本公积转增资本，转增时公司不用交税。
2.36 公司是否可以用经营积累（盈余公积、未分配利润）转增资本，股东是否需要交税？
可以。转增时股东需要交税。
2.37 公司与其他公司共同发生一笔支出，发票开具给一方公司，公司该如何入账该费用？
公司可以根据合同、发票的复印件和费用分割单进行账务处理。 一张原始凭证所列的支出需要由两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他 应负担单位原始凭证分割单。收到原始凭证分割单的单位以分割单作为记账凭证的附件。
2.38 公司的销售返点该如何处理？
要看返点是实物返点或现金返点，已经是否可以取得或向对方开具发票而定。
2.39 企业负担的职工工伤医药费的处理？
该项支出接近于“劳动保护费”的内容，因此建议在管理费用中的“劳动保护费”中核算。如果根 据企业的实际情况，此类造成重大伤害的事故属于偶发性的，相关支出可考虑在营业外支出处理。
2.40 职工以电话费发票限额报销的电话费补助，是否应该计入工资总额还是在福利费中列支？
企业按月按标准发放的通讯补贴属于货币化福利，应列入工资总额管理；在限额内据实报销的通讯 费属于尚未实行货币化的福利，应计入职工福利费。
2.41 跨年度取得的发票，企业所得税如何处理？
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企 业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费 用的有效凭证。
2.42 关于企业员工服饰费用支出的处理？
相关服饰费用直接以现金方式发放给个人或以个人报销方式进行处理的，属于对员工的货币化补助 或非货币化补助，应纳入员工的个人工资所得，计算并缴纳个人所得税，该部分支出可以在企业所 得税前全额扣除。 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用， 相关支出由企业负担，企业根据各个受益部门情况，分别在销售费用、管理费用、生产成本和制造 费用等进行核算。可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
2.43 一般纳税人注销税务登记，留抵税额可否退税？
一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出 处理，其留抵税额也不予以退税。
2.44 公司投资动漫影视作品的支出应如何进行会计核算？
公司投资动漫影视作品的支出，其会计处理应根据影视作品的制作目的和盈利模式确定：如公司投 资动漫影视作品的主要目的是推广相关动漫玩具形象，促进其销售，实质上是一种广告营销手段。 有关动漫影视作品的制作支出应比照广告费用支出处理；如影视作品的制作目的是为通过版权销售 获取经济利益流入，且在实质上具有作为影视产品独立盈利的能力，则公司可参照《电影企业会计 核算办法》（财会 [2004]19 号）的相关规定，对影视作品的投资支出进行资本化处理。
2.45 研发费用中可以加计扣除的人工费用？
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、 生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 在实际操作过程中，需要有研发计划，计划中需要参与人员姓名及参与的工作，并有相关的工时记 录进行匹配。对于原来计划中没有的人员，执行企业内部的审批程序，确定相关人员参与项目并有 工时记录即可。对于外聘的研发人员，需要有外聘协议或劳务合同或合作协议或合同支持。
